Финансовый портал
"Супер-инвестор"

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ПЕРЕНОС УБЫТКОВ ПРИ ИНВЕСТИРОВАНИИ

Налогооблагаемая база определяется отдельно для:

Ценных бумаг (акций и облигаций),
- Финансовых инструментов срочных сделок (фьючерсов и опционов).

Расчеты налога по этим двум группам инструментов происходят отдельно друг от друга, но, в случае необходимости, можно произвести взаимозачет по результатам торговли инструментами каждой группы.

То есть, в случае, например, получения прибыли по акциям и убытка по фьючерсам, можно  уменьшить налогооблагаемую базу прибыльной группы на сумму убытка по убыточной.

Как перенести убыток

Убыток, полученный в текущем налоговом периоде, может переноситься на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен.

При этом убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы (например, если Вы получили убыток в 2011 и 2012 году, а в 2013 — прибыль, то Вы можете подать заявление на возврат излишне удержанного налога до 2016 года включительно).

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при представлении им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода с приложением справки 2НДФЛ и справки об убытках.

Убытки могут уменьшить налоговую базу будущих периодов только по той же категории инструментов:
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами  обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг., может быть перенесен по желанию налогоплательщика на будущие периоды в счет уменьшения налоговой базы по ценным бумагам на организованном рынке.

Аналогично убыток, полученный по операциям с фьючерсами и опционами организованного рынка., может быть перенесен по желанию налогоплательщика на будущие периоды в счет уменьшения налоговой базы по операциям с фьючерсами и опционами организованного рынка. 

Что происходит, если убыток
 по одной группе превышает прибыль по другой?

Налогооблагаемая база не может быть отрицательной величиной, поэтому ее снижение возможно только до нуля.

Финансовый портал super-investor.ru - налоги

И в случае, если вы получили прибыль по акциям, например, в размере 90 000₽, а убыток по фьючерсам составил 200 000₽,  то после уменьшения налогооблагаемой базы по акциям до нуля (на 90 000₽), у вас осталось еще 110 000₽ неиспользованного убытка.

Этот убыток может быть перенесен на следующие налоговые периоды, и использован в них для целей уменьшения налогооблагаемой базы по тому же принципу. Перенос убытков на следующие налоговые периоды возможен в течение 10 лет с момента их получения.


Рассмотрим пример.
2016 год. Ваш доход по операциям с акциями составил 100 000₽, а убыток по операциям с фьючерсами – 200 000₽.
Налогооблагаемая база по акциям уменьшается до нуля, налог не уплачивается, 100 000₽ убытка по фьючерсам можно перенести на следующий налоговый период.

2017 год. Доход по операциям с акциями 100 000₽, убыток по операциям с фьючерсами – 5 000₽. Общая налогооблагаемая база по итогам года – 95 000₽ – может быть уменьшена на сумму убытка прошлых периодов (100 000₽) до нуля. Налог не уплачивается, а 5 000₽ убытка можно перенести на следующий налоговый период.

2018 год. Доход по операциям с акциями 100 000₽ – уменьшается на 5 000₽ убытка предыдущих периодов. Налог исчисляется с суммы 95 000₽ и составляет 12 350₽.

SUPER-INVESTOR