Что происходит, если убыток
по одной группе превышает прибыль по другой?
Налогооблагаемая база не может быть отрицательной величиной, поэтому ее снижение возможно только до нуля.
Налогооблагаемая база определяется отдельно для:
- Ценных бумаг (акций и облигаций),
- Финансовых инструментов срочных сделок (фьючерсов и опционов).
Расчеты налога по этим двум группам инструментов происходят отдельно друг от друга, но, в случае необходимости, можно произвести взаимозачет по результатам торговли инструментами каждой группы.
То есть, в случае, например, получения прибыли по акциям и убытка по фьючерсам, можно уменьшить налогооблагаемую базу прибыльной группы на сумму убытка по убыточной.
И в случае, если вы получили прибыль по акциям, например, в размере 90 000₽, а убыток по фьючерсам составил 200 000₽, то после уменьшения налогооблагаемой базы по акциям до нуля (на 90 000₽), у вас осталось еще 110 000₽ неиспользованного убытка.
Этот убыток может быть перенесен на следующие налоговые периоды, и использован в них для целей уменьшения налогооблагаемой базы по тому же принципу. Перенос убытков на следующие налоговые периоды возможен в течение 10 лет с момента их получения.
Рассмотрим пример.
2016 год. Ваш доход по операциям с акциями составил 100 000₽, а убыток по операциям с фьючерсами – 200 000₽.
Налогооблагаемая база по акциям уменьшается до нуля, налог не уплачивается, 100 000₽ убытка по фьючерсам можно перенести на следующий налоговый период.
2017 год. Доход по операциям с акциями 100 000₽, убыток по операциям с фьючерсами – 5 000₽. Общая налогооблагаемая база по итогам года – 95 000₽ – может быть уменьшена на сумму убытка прошлых периодов (100 000₽) до нуля. Налог не уплачивается, а 5 000₽ убытка можно перенести на следующий налоговый период.
2018 год. Доход по операциям с акциями 100 000₽ – уменьшается на 5 000₽ убытка предыдущих периодов. Налог исчисляется с суммы 95 000₽ и составляет 12 350₽.